Обязательство электронного счёта 2027: что компаниям нужно подготовить сейчас

Закон о возможностях роста (Wachstumschancengesetz) от 27 марта 2024 года фундаментально перестроил электронное выставление счетов в Германии. С 1 января 2027 года простой PDF-счёт, отправленный по электронной почте, уже не будет достаточным для B2B-транзакций. Компании должны отправлять структурированные электронные счета, соответствующие европейскому стандарту EN 16931 — а именно в формате ZUGFeRD или XRechnung.

> Краткий ответ: С 1 января 2027 года компании с оборотом за предыдущий год свыше 800 000 € обязаны отправлять B2B-счета в виде электронных счетов (ZUGFeRD или XRechnung). С 1 января 2028 года обязательство распространяется на все компании. Обязательство получения действует с 1 января 2025 года.

Что меняется с 2027 года?

Обязательство вводится в два этапа:

Правовой основой является § 14 UStG (Закон о НДС Германии) в новой редакции. Он определяет понятие «электронный счёт» более узко: только форматы, соответствующие EN 16931, признаются электронными счетами. Простой PDF явно более не является электронным счётом по закону.

Почему законодатель ввёл обязательство электронного счёта?

Закон преследует две цели: во-первых, борьба с мошенничеством в сфере НДС через планируемую систему цифровой отчётности (Transaction Based Reporting), и во-вторых, модернизация немецкого малого и среднего бизнеса. ЕС продвигает это развитие далее через инициативу ViDA (VAT in the Digital Age) — общеевропейская цифровая отчётность, как ожидается, станет обязательной к 2030 году.

Кого затрагивает обязательство отправки с 2027 года?

Обязательство отправки с 2027 года распространяется на компании, чей общий оборот за календарный год 2026 превышает 800 000 €. Решающим фактором является оборот за предыдущий год — а не прогноз.

Затронуты:

• ООО (GmbH), АО (AG) и другие корпорации с соответствующим оборотом
• Индивидуальные предприниматели, фрилансеры и товарищества с соответствующим оборотом
• Все организации, осуществляющие облагаемые налогом внутренние B2B-транзакции

Не затронуты (до 2028 года):

• Компании с оборотом за предыдущий год до 800 000 €
• Малый бизнес согласно § 19 UStG

С 1 января 2028 года обязательство отправки распространяется на все компании без исключения.

Что считается электронным счётом — а что нет?

Новое юридическое определение чёткое: электронный счёт должен быть в структурированном электронном формате, пригодном для машинной обработки и соответствующем европейскому стандарту EN 16931.

Допустимые форматы:

• ZUGFeRD 2.x (от профиля EN 16931 / COMFORT)
• XRechnung 3.0 (UBL 2.1 или CII)
• Factur-X (идентичен ZUGFeRD)

Более недостаточны:

• Простые PDF-файлы
• Сканированные бумажные счета
• Документы Word или Excel, отправленные по электронной почте

PDF-счёт по-прежнему можно отправить дополнительно — как читаемое отображение для получателя. Однако только структурированный XML теперь является юридически значимым.

Что выбрать — ZUGFeRD или XRechnung?

Для большинства B2B-сценариев ZUGFeRD — более практичный выбор:

• Файл представляет собой обычный PDF со встроенным XML
• Получатели без ПО для электронных счетов могут просто его открыть
• Бухгалтерское ПО, такое как DATEV, Lexware и sevDesk, читает его автоматически

XRechnung — это чистый XML-файл без PDF-обёртки. Он необходим, если ваш клиент является государственным органом, запрашивается Leitweg-ID или документ должен быть подан через ZRE.

Какие исключения существуют из обязательства электронного счёта?

Обязательство отправки распространяется только на внутренние B2B-транзакции. Действуют следующие исключения:

• Счета до 250 € (малые суммы согласно § 33 UStDV): по-прежнему допускаются в любом формате
• Малый бизнес согласно § 19 UStG: не обязан отправлять электронные счета до 2028 года, но должен уметь их принимать
• Транспортные билеты, служащие счетами: освобождены
• Трансграничные счета (получатель за рубежом): не подпадают под внутреннее B2B-обязательство

Что обязательство электронного счёта означает конкретно для вашей бухгалтерии?

Получение электронных счетов обязательно с января 2025 года — ваше ПО уже должно это поддерживать. Новшеством является обязательство отправки. Для этого вам необходимо:

1. Инструмент для создания ZUGFeRD или XRechnung. Многие ERP-системы уже умеют это. Для компаний, работающих с Word, Excel или простым инструментом выставления счетов, необходимо дополнительное решение.

1. Корректные справочные данные. Счёт, соответствующий EN 16931, требует обязательных полей, таких как ИНН покупателя, корректные количества и единицы измерения позиций. Неполные справочные данные приводят к недействительным электронным счетам.

1. Этап проверки перед отправкой. Отклонённый электронный счёт задерживает оплату. Проверьте с помощью бесплатного Валидатора ZUGFeRD и XRechnung перед отправкой.

Как подготовить компанию шаг за шагом?

Сейчас (2026):

• Проверьте, превысит ли ваш годовой оборот за 2026 год порог в 800 000 €
• Проверьте, может ли ваше текущее ПО генерировать ZUGFeRD или XRechnung
• Обсудите переход с вашим налоговым консультантом

К концу 2026 года:

• Выберите формат вывода (ZUGFeRD рекомендуется для B2B)
• Убедитесь, что ваши ИНН и данные покупателей полны
• Проверьте несколько тестовых счетов перед запуском

С 1 января 2027 года:

• Отправляйте все исходящие B2B-счета только в формате электронного счёта
• Обеспечьте внутренний процесс для входящих электронных счетов

Какие санкции грозят за несоблюдение обязательства электронного счёта?

Федеральное министерство финансов пока не опубликовало подробности санкций. Однако уже действует следующее: несоответствующий счёт может не быть признан для налоговых целей, что ставит под угрозу вычет входящего НДС получателя. Вы также рискуете задержками, если клиенты или государственные органы отклонят счета. Штрафы до 5 000 € за нарушение возможны после начала активного контроля налоговыми органами.

Действуйте сейчас: подготовьтесь к обязательству электронного счёта 2027

Обязательство электронного счёта 2027 — это уже не далёкое будущее — срок 1 января 2027 года распространяется на компании, уже генерирующие более 800 000 € оборота в 2026 году. Те, кто начнёт подготовку сейчас, будут иметь достаточно времени для плавного перехода.

TaxLayer автоматически конвертирует ваши существующие PDF-счета в проверенные файлы ZUGFeRD или XRechnung. Первые две конвертации бесплатны — без кредитной карты.